日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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